Bei der Abschreibung werden die Kosten für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte über die Zeit und die Nutzung verteilt. Sowohl öffentliche als auch private Unternehmen verwenden Abschreibungsmethoden nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), um ihr Vermögen zu belasten. Vor der Berechnung der Abschreibung eines Vermögenswerts müssen wichtige Details bekannt sein, einschließlich der Gesamtkosten des Vermögenswerts, der Nutzungsdauer des Vermögenswerts und des Restwerts des Vermögenswerts – des Betrags, für den der Vermögenswert nach Ablauf seiner Nutzungsdauer verkauft oder übertragen werden kann .
Verwendete GAAP-Methoden
Um die verschiedenen Formen der GAAP-Abschreibung zu veranschaulichen, wird davon ausgegangen, dass ein Anlagenvermögen vorhanden ist, das 15,000 USD kostet. Das Management schätzt, dass der Vermögenswert eine Nutzungsdauer von fünf Jahren haben wird. Danach kann er für einen Restwert von 3,000 USD verkauft oder übertragen werden. Dies führt zu einer abschreibungsfähigen Basis von 12,000 USD. Angenommen, der Vermögenswert wird in den fünf Jahren, in denen er in Betrieb ist, 6,000 Einheiten produzieren.
Gerade Methode
Aufgrund seiner einfachen und unkomplizierten Berechnung ist die gerade Linie die am häufigsten verwendete GAAP-Methode zur Abschreibung des Vermögens eines Unternehmens. Ein Unternehmen wendet diese Methode an, indem es einfach die abschreibungsfähige Basis des Vermögenswerts durch seine geschätzte Nutzungsdauer dividiert. Anhand des Beispiels in Abschnitt 12,000 wird die jährliche Abschreibung als abschreibungsfähige Basis von 2,400 USD geteilt durch fünf Jahre oder XNUMX USD pro Jahr berechnet, in dem der Vermögenswert in Betrieb ist.
Einheiten der Produktionsmethode
Die UOP-Methode (Production Units) basiert auf der Ausgabe des Assets, z. B. der Anzahl der Stunden, in denen ein Asset verwendet wird, der Anzahl der produzierten Einheiten oder einem anderen relevanten Produktionsmaß. Die Buchhalter wenden diese Methode an, indem sie zuerst die abschreibungsfähige Basis des Vermögenswerts durch seine Gesamtleistung dividieren und diese Abschreibungsrate dann mit der Anzahl der in diesem Zeitraum produzierten Einheiten multiplizieren. Wenn das Unternehmen im ersten Jahr der Nutzung des Vermögenswerts 1,100 Einheiten produziert, wird die jährliche Abschreibung wie folgt berechnet:
12,000 USD geteilt durch 6,000 Produktionseinheiten insgesamt oder 2 USD Abschreibung pro Produktionseinheit. 2 USD Abschreibung pro Produktionseinheit mal 1,100 Ausgabeeinheiten im ersten Jahr = 2,200 USD Abschreibungsaufwand für das erste Jahr.
Methode der Summe der Jahresziffern
Im Gegensatz zur linearen Methode, bei der die Abschreibungen jedes Jahr während der gesamten Lebensdauer des Vermögenswerts gleichmäßig verteilt werden, handelt es sich bei der Summe der Ziffern der Jahre um eine beschleunigte Abschreibungsmethode, bei der in den ersten Jahren, in denen ein Vermögenswert in Betrieb genommen wird, mehr Abschreibungen anfallen. Vermögenswerte werden jedes Jahr abgeschrieben, indem die verbleibenden Lebensjahre eines Vermögenswerts durch die Summe jeder Ziffer in der Lebensdauer eines Vermögenswerts dividiert werden, um den Abschreibungssatz zu bestimmen, und dieser Satz mit der abschreibungsfähigen Basis des Vermögenswerts multipliziert wird. Unter Verwendung unseres Vermögenswerts in Abschnitt XNUMX wird das erste Jahr der Abschreibung wie folgt berechnet:
5 Jahre geteilt durch die Summe von 1 + 2 + 3 + 4 + 5 oder 5/15 = 333 Abschreibungssatz
Abschreibungssatz von 333 x 12,000 USD abschreibungsfähige Basis = 4,000 USD Abschreibungen, die im ersten Jahr als Aufwand erfasst wurden.
Die Abschreibungen für die verbleibenden Jahre lauten wie folgt:
Jahr 2 4/15 * $ 12,000 = $ 3,200 Jahr 3 3/15 * $ 12,000 = $ 2,400 Jahr 4 2/15 * $ 12,000 = $ 1,600 Jahr 5 1/15 * $ 12,000 = $ 800
Während der Zähler jedes Jahr abnimmt, bleibt der Nenner von 15 immer gleich.
Methode des abnehmenden Gleichgewichts
Wie die Methode der Summe der Jahresziffern ist auch die Methode des abnehmenden Saldos eine aggressive Abschreibungsmethode. Im Gegensatz zu den anderen basiert der sinkende Saldo nicht auf der abschreibungsfähigen Basis eines Vermögenswerts, sondern auf dem Buchwert des Vermögenswerts – den Kosten des Vermögenswerts abzüglich kumulierter Abschreibungen. Die Berechnung ist einfach: Verwenden Sie die lineare Abschreibung als Prozentsatz, multiplizieren Sie sie mit zwei und wenden Sie diesen beschleunigten Satz auf den verbleibenden Buchwert jedes Jahres an. In unserem Beispiel aus Abschnitt 20 beträgt der Prozentsatz der linearen Abschreibung 2 Prozent multipliziert mit 40 oder XNUMX Prozent.
Die Abschreibung wird wie folgt berechnet:
Jahr 1: Der Buchwert von 15,000 USD multipliziert mit dem Abschreibungssatz von 40 Prozent bei einem Abschreibungsaufwand von 6,000 USD. Damit beläuft sich der Vermögenswert zum Ende des ersten Jahres auf einen aktuellen Buchwert von 9,000 USD.
Jahr 2: Der Buchwert von 9,000 USD multipliziert mit 40 Prozent bei einem Aufwand von 3,600 USD, sodass der Vermögenswert einen aktuellen Buchwert von 5,400 USD aufweist.
Die Abschreibungen werden in den folgenden Jahren weiterhin auf diese Weise berechnet.
Obwohl der Vermögenswert auf Buchbasis abgeschrieben wird, darf die für den Vermögenswert zulässige Gesamtabschreibung nicht unter der abschreibungsfähigen Basis des Vermögenswerts liegen.