Der Dollarwert der Vermögenswerte, die Sie für Ihr Unternehmen erwerben, nimmt mit der Zeit ab. Die Höhe der Abschreibungen, die Sie abziehen können, hängt davon ab, ob Sie Finanzberichte oder Einkommensteuererklärungen des Bundes erstellen. Die Finanzbuchhaltung verwendet die GAAP (General Accepted Accounting Principles), um den jährlichen Abschreibungsabzug zu bestimmen. GAAP bietet verschiedene Abschreibungsmethoden an, aus denen Sie auswählen können, um Ihren abzugsfähigen Betrag zu bestimmen. Der Internal Revenue Service akzeptiert jedoch nur Abschreibungen, die mit dem Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) berechnet wurden.
Basis für die Abschreibung von Vermögenswerten
Unabhängig davon, ob es sich bei Ihrem privaten Unternehmen um ein Fertigungs- oder Dienstleistungsunternehmen handelt, müssen Sie alle Anschaffungskosten für Vermögenswerte einbeziehen, um den maximalen Abschreibungsabzug zu erhalten. Diese Kosten umfassen den ursprünglichen Kaufpreis, die Umsatzsteuer, Verkaufsprovisionen, Fracht- und Transportkosten sowie Installationskosten. Der Restwert ist der verbleibende Wert nach Ablauf der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Um die Abschreibungsbasis des Vermögenswerts nach GAAP zu erhalten, subtrahieren Sie den Restwert von den Gesamtkosten des Vermögenswerts. Bei MACRS bestimmt das Steuerkennzeichen die Abschreibungsbasis des Vermögenswerts.
GAAP-Abschreibungsmethoden
Nach GAAP können Sie die Kosten des Vermögenswerts linear oder beschleunigt abschreiben. Bei linearen Abschreibungen ziehen Sie jedes Jahr den gleichen festen Betrag ab. Wenn die Basis für die Abschreibung von Vermögenswerten beispielsweise 50,000 USD beträgt und die Lebensdauer des Vermögenswerts 20 Jahre beträgt, teilen Sie 50,000 USD durch 20 Jahre, um den jährlichen linearen Abschreibungsabzug von 2,500 USD zu erhalten. Bei einer beschleunigten Abschreibung können Sie den doppelt abfallenden Saldo (200 Prozent), den rückläufigen Saldo von 150 Prozent, den rückläufigen Saldo von 125 Prozent oder die Summe der Jahreszahlen verwenden. Durch die Verwendung einer beschleunigten Abschreibung erhalten Sie in den Anfangsjahren des Vermögenswerts einen höheren Abzug, in den Endjahren jedoch weniger.
MACRS-Abschreibungsmethode
Sie müssen MACRS-Tabellen verwenden, wenn Sie Ihre Gewerbesteuererklärung erstellen. Mit dem IRS können Sie entweder eine lineare oder eine beschleunigte Abschreibung verwenden, je nachdem, welcher Wert den höheren Abzug ergibt. Die von Ihnen ausgewählte Tabelle hängt von der Art des von Ihnen gekauften Vermögenswerts und dessen Kaufdatum ab. Beispielsweise werden Büromöbel über sieben Jahre abgeschrieben. Wenn Sie es Mitte des Jahres gekauft haben, beträgt Ihr Abschreibungsabzug im ersten Jahr 14.29 Prozent der Vermögensbasis und im zweiten Jahr 24.49 Prozent. Wenn die Möbel 10,000 US-Dollar kosten, multiplizieren Sie diese mit 14.29 Prozent, um den Abzugsbetrag des ersten Jahres von 1,429 US-Dollar zu erhalten.
GAAP & MACRS Diskrepanzen
Nach GAAP bleibt Ihr Abschreibungsabzug unverändert, es sei denn, Sie verkaufen den Vermögenswert oder verschrotten ihn aufgrund von Schäden oder Veralterung. Der Kongress kann und tut jedoch MACRS als Reaktion auf die wirtschaftlichen Bedingungen ändern. Beispielsweise hat der Kongress 2009 und 2010 die Abschreibungsrate gemäß dem American Recovery and Reinvestment Act vorübergehend geändert. Anstelle des MACRS-Abschreibungsprozentsatzes könnte das Unternehmen sofort 50 bis 100 Prozent seiner Anschaffungskosten für Vermögenswerte abschreiben. Während die Abwertung wieder an die MACRS-Grenzen zurückgekehrt ist, könnte sich dies erneut ändern, falls der Kongress entscheidet, dass die Wirtschaft einen weiteren Aufschwung benötigt.