Die Kosten eines Vermögenswerts mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr können durch Abschreibungen über einen bestimmten Zeitraum verteilt werden. Der Vermögenswert wird in der Bilanz ausgewiesen, und jedes mit dem Kauf verbundene Darlehen ist eine Verbindlichkeit, die auch in der Bilanz ausgewiesen ist. Die Bestimmung, ob es sich bei einem Vermögenswert um einen Kapitalkauf handelt, hängt von den vom Unternehmen festgelegten Kaufschwellenregeln ab. Die Abschreibung erfolgt nach einer der allgemein anerkannten Methoden, die auf einer Formel zur Berechnung der geschätzten Nutzungsdauer und der Kosten basiert.
Asset-Schwellenwerte
Im Allgemeinen basieren die Regeln zur Bestimmung, ob ein Vermögenswert aktiviert wird oder nicht, darauf, ob der Vermögenswert eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr hat und die Kosten des Vermögenswerts über einem vom Unternehmen festgelegten Schwellenwert liegen. Beispielsweise könnte ein kleines Unternehmen einen Schwellenwert von 500 US-Dollar festlegen. Dies bedeutet, dass wenn die Kosten eines Vermögenswerts 500 USD oder mehr betragen, dies keine Ausgabe ist, sondern ein Vermögenswert in der Bilanz. Der Aufwand erfolgt in Form von Abschreibungen.
Abschreibung
Die lineare Abschreibung ist die häufigste Methode zur Reduzierung des Betrags eines Vermögenswerts, um dessen Verwendung zu berücksichtigen. Die Formel ist Kosten abzüglich Restwert geteilt durch die Nutzungsdauer.
Viele Unternehmen führen zwei Abschreibungssätze, einen nach der linearen Formel und einen nach den IRS-Richtlinien für Abschreibungen, die in Steuererklärungen angegeben sind. Die Abschreibungstabellen finden Sie in Publikation 946 auf IRS.gov. Sie können die Abschreibung auch selbst berechnen, solange Sie der Formel folgen und die Abschreibung des Vorjahres vor der Berechnung von der Basis abziehen.
Kostenbasis
Die Kostenbasis für einen Vermögenswert sind die Kosten zuzüglich etwaiger Investitionen, die den Wert des Vermögenswerts erhöhen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise ein Gebäude für 100,000 US-Dollar kauft und dann 50,000 US-Dollar für den Umbau des Gebäudes ausgibt, beträgt die Kostenbasis 150,000 US-Dollar. Es gibt Regeln, die bestimmen, ob eine Ausgabe wirklich eine Investition ist. Eine Investition muss die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verlängern oder verlängern. Ausgaben, die einen Vermögenswert funktionsfähig halten, werden als Reparaturen erfasst und erhöhen nicht die Basis. Es ist wichtig, genaue Aufzeichnungen über alle Investitionen und Mietereinbauten zu führen, insbesondere in Bezug auf Immobilien. Beim Verkauf von Immobilien hängt die steuerliche Konsequenz von der tatsächlichen Kostenbasis ab.
§ 179 Abzug
Das IRS ermöglicht den Abzug von bis zu 250,000 USD von den Kosten eines Vermögenswerts in dem Jahr, in dem er gekauft wurde. Dieser Abzug ersetzt die lineare Abschreibungsmethode. Es ist möglich, einen Vermögenswert in einem Jahr vollständig zu aktivieren, anstatt mehrere Jahre zu warten.