Die Meldung der Auswirkungen von Capital Leases kann kompliziert sein, unabhängig davon, ob Sie ein Mietobjekt vermieten oder nutzen. In beiden Szenarien wirkt sich der Abschluss der Vereinbarung zunächst nicht auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus. Es wird entweder ein erwarteter Einnahmen- oder Ausgabenposten erfasst. Wenn die Mietzahlungen beginnen, müssen sowohl der Leasinggeber als auch der Leasingnehmer die Transaktionen in ihre Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen.
GAAP-Grundlagen
In den USA werden die Anforderungen an die Finanzberichterstattung durch eine Reihe von Standards definiert, die als allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze bekannt sind. GAAP besteht aus einer Reihe von Aussagen, in denen dargelegt wird, wie finanzielle Ereignisse zu melden sind. In Bezug auf die Berichterstattung über Capital Lease-Aktivitäten ist der entsprechende Referenzbericht die Erklärung zu den Rechnungslegungsstandards Nr. 13.
Capital Lease definiert
Ein Capital Lease nach GAAP wird im Hinblick auf die Rechte des Leasingnehmers an dem Mietobjekt definiert. Ein Capital Lease besteht unter einem von vier Umständen. Die erste ist, wenn die Immobilie am Ende der Mietdauer automatisch auf den Mieter übergeht. Zweitens, wenn der Mieter die Immobilie nach Ablauf der Laufzeit mit einem erheblichen Abschlag erwerben kann. Der dritte Umstand liegt vor, wenn die Laufzeit des Leasingverhältnisses mindestens 75 Prozent der geschätzten wirtschaftlichen Lebensdauer des Vermögenswerts beträgt. Die letzte Situation liegt vor, wenn der Barwert der Mietzahlungen 90 Prozent des Wertes der zugrunde liegenden Immobilie beträgt oder übersteigt.
Capital Lease Payments – Mieter
Der Leasingnehmer erfasst einen Vermögenswert, der das Mietobjekt darstellt, und eine Verbindlichkeit, die die zu Beginn des Leasingverhältnisses geschuldete Leasingzahlung darstellt. Der Vermögenswert und die Verbindlichkeit werden zum Barwert der Mindestleasingzahlungen bewertet. Dieser erste Eintrag wirkt sich nur auf die Bilanz aus. Wenn der Vermögenswert vollständig im Besitz ist oder am Ende der Laufzeit des Leasingverhältnisses einem günstigen Anschaffungspreis unterliegt, kann der Vermögenswert normal abgeschrieben werden. Wenn der Vermögenswert eines dieser Kriterien nicht erfüllt, kann er dennoch abgeschrieben werden, die Nutzungsdauer wird jedoch durch die Laufzeit des Leasingverhältnisses bestimmt. Zu Beginn des Mietverhältnisses werden die Mietzahlungen in zwei Teile geteilt. Ein großer Teil der Zahlung wird zur Verringerung der Leasingverbindlichkeit verwendet, der Rest wird als Zinsaufwand erfasst. Sowohl die Abschreibungen als auch die Zinsaufwendungen fließen durch die Gewinn- und Verlustrechnung.
Capital Lease – Leasinggeber
Leasinggeber identifizieren Leasingverhältnisse nicht als Kapital für ihre Zwecke, sondern entweder als Verkaufs- oder Direktfinanzierungsleasing. Bei beiden Arten von Mietverträgen überträgt oder gewährt der zugrunde liegende Mietvertrag dem Mieter das Recht zur Übertragung des Mietobjekts. Da die Definition eines Capital Lease die effektive Übertragung des Mietobjekts an den Leasingnehmer ist, sind sowohl das Verkaufs- als auch das Direktfinanzierungsleasing das Äquivalent des Leasinggebers.
Leasinggeber, die Capital Leases erfassen
Zu Beginn des Leasingverhältnisses erfasst der Leasinggeber unabhängig von der Art einen Vermögenswert mit „Mindestforderungen an Leasingzahlungen“, der dem Barwert der pro Leasingverhältnis fälligen Mietzahlungen entspricht. Der Leasinggeber wird dann den Wert des gemieteten Vermögenswerts auf Null setzen, da dieser effektiv auf den Leasingnehmer übertragen wurde. Die Differenz zwischen dem Wert der Mindestleasingzahlungen und dem Buchwert des Mietobjekts ist das nicht verdiente Einkommen, das eine Verbindlichkeit darstellt. Die Erfassung des ersten Teils der Transaktion erfolgt nicht über die Gewinn- und Verlustrechnung, sondern nur in der Bilanz. Wenn die Leasingzahlungen geleistet werden, werden nicht verdiente Einkünfte zu einem konstanten Satz in Erwerbseinkommen umgewandelt, der auf der Laufzeit des Leasingverhältnisses basiert. Sobald das Einkommen verdient ist, fließt es durch die Gewinn- und Verlustrechnung.
Überlegungen
Wenden Sie sich bei der Erstellung von Abschlüssen und Steuererklärungen an einen Wirtschaftsprüfer. Dieser Artikel bietet keine Rechtsberatung. Es dient nur zu Bildungszwecken. Durch die Verwendung dieses Artikels wird keine Beziehung zwischen Anwalt und Mandant hergestellt.