1. Was sind aktivierte Aufwendungen?
Aktivierte Aufwendungen sind Kosten, die erforderlich sind, um einen Vermögenswert zu erwerben, zu erstellen oder für den beabsichtigten Gebrauch vorzubereiten. Diese Kosten werden in der Bilanz als Vermögenswert ausgewiesen, während sie in der Gewinn- und Verlustrechnung in dem Zeitraum, in dem sie anfallen, als Aufwand verbucht werden. Beispiele für aktivierte Ausgaben sind Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Installation, dem Bau oder der Verbesserung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten.
Bei der Berechnung der aktivierten Aufwendungen wird der Geldbetrag ermittelt, der einem Vermögenswert zugeordnet wird. Zu den aktivierten Aufwendungen gehören im Allgemeinen Kosten wie Material, Arbeit, Gemeinkosten und Steuern. Um die aktivierten Kosten zu berechnen, addieren Sie alle mit dem Vermögenswert verbundenen Kosten und ziehen den Restwert ab.
Die Entscheidung, aktivierte Aufwendungen anzusetzen, hängt von der Art des Vermögenswerts und den damit verbundenen Kosten ab. Im Allgemeinen sollten Unternehmen aktivierte Aufwendungen zum Zeitpunkt des Erwerbs des Vermögensgegenstandes oder zum Zeitpunkt der Entstehung der mit dem Vermögensgegenstand verbundenen Kosten abgrenzen. Unternehmen sollten auch dann aktivierte Aufwendungen abgrenzen, wenn der Vermögensgegenstand über einen bestimmten Zeitraum genutzt wird und nach dem Kauf oder der Herstellung zusätzliche Kosten anfallen.
Die Abgrenzung von aktivierten Aufwendungen kann dazu beitragen, die Genauigkeit der Jahresabschlüsse zu verbessern und ein genaueres Bild der finanziellen Leistungsfähigkeit eines Unternehmens zu vermitteln. Die Abgrenzung von aktivierten Aufwendungen hilft auch zu vermeiden, dass Aufwendungen in einer Periode zu hoch und in einer anderen zu niedrig ausgewiesen werden.
Bei der Abgrenzung von aktivierten Aufwendungen wird der Vermögenswert zu seinen historischen Kosten erfasst und die damit verbundenen Kosten werden als Teil der Kosten des Vermögenswerts erfasst. Der Vermögenswert wird dann über seine Nutzungsdauer abgeschrieben. Die Abschreibung dient dazu, die Kosten des Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer zu verteilen, anstatt die gesamten Kosten in der Periode zu erfassen, in der der Vermögenswert erworben wurde.
Aktivierte Aufwendungen können sich sowohl auf die Bilanz als auch auf die Gewinn- und Verlustrechnung auswirken. In der Bilanz wird der Vermögenswert zu seinen Anschaffungskosten ausgewiesen, und die damit verbundenen Kosten werden als Teil der Anschaffungskosten des Vermögenswerts erfasst. In der Gewinn- und Verlustrechnung werden die Aufwendungen über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilt.
Bei der Abgrenzung von aktivierten Aufwendungen ist es wichtig, die damit verbundenen steuerlichen Auswirkungen zu verstehen. Im Allgemeinen sind aktivierte Ausgaben in dem Jahr, in dem sie anfallen, nicht steuerlich absetzbar. Die Ausgaben können jedoch im Laufe der Zeit, wenn das Wirtschaftsgut abgeschrieben wird, abgezogen werden.
Es gibt mehrere Strategien, die Unternehmen anwenden können, um die aktivierten Ausgaben zu minimieren. Eine Strategie besteht darin, Anlagen zu kaufen, die eine längere Nutzungsdauer haben. Dadurch kann der zu aktivierende Betrag verringert werden, da die Anlage länger hält und weniger Wartung erfordert. Außerdem können Unternehmen die Abschreibungsdauer der Anlage verlängern, wodurch sich der zu aktivierende Betrag verringern kann.
Bei der Abgrenzung aktivierter Ausgaben ist es wichtig, alle potenziellen Risiken im Zusammenhang mit dem Vermögenswert zu berücksichtigen. Wenn der Vermögensgegenstand beispielsweise veraltet, kann es notwendig sein, Mittel zur Deckung der Kosten für den Ersatz oder die Aufrüstung des Vermögensgegenstands zurückzustellen. Darüber hinaus sollten Unternehmen mögliche Änderungen von Rechnungslegungsstandards oder Steuergesetzen berücksichtigen, die sich auf die aktivierten Aufwendungen auswirken könnten.
Für Unternehmen, die ihre finanzielle Leistungsfähigkeit verbessern wollen, ist es wichtig zu wissen, wie sie aktivierte Aufwendungen abgrenzen müssen. Indem sie erkennen, wann aktivierte Aufwendungen abzugrenzen sind, die damit verbundenen steuerlichen Auswirkungen verstehen und sich auf potenzielle Risiken vorbereiten, können Unternehmen sicherstellen, dass sie die notwendigen Schritte unternehmen, um ihre finanzielle Leistungsfähigkeit zu maximieren.
Es gibt verschiedene Arten von Ausgaben, die abgegrenzt werden sollten, darunter:
1. Ausgaben, die bereits entstanden sind, aber noch nicht bezahlt wurden. Dazu gehören z. B. Büromaterial oder Rechnungen für Versorgungsleistungen.
2. Ausgaben, die bereits entstanden sind, aber noch nicht verwendet wurden. Hierunter fallen z. B. Inventar oder vorausbezahlte Versicherungen.
3. Ausgaben, die verwendet, aber noch nicht in Rechnung gestellt wurden. Dazu können z. B. professionelle Dienstleistungen oder Reparaturen gehören.
Investitionsausgaben werden als Vermögenswerte in der Bilanz ausgewiesen. Wenn der Vermögenswert genutzt wird, wird der Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.