Obwohl einige Unternehmen die lineare Methode für die Steuerabschreibung verwenden, wird sie nicht häufig verwendet, da sie zu Beginn im Vergleich zu anderen Methoden weniger Abschreibungsaufwendungen erfasst. Mit dem Internal Revenue Service können Unternehmen Vermögenswerte linear über den modifizierten Wiederherstellungszeitraum des beschleunigten Kostendeckungssystems oder linear über den Wiederherstellungszeitraum des alternativen Abschreibungssystems abschreiben. Unternehmen sollten die Vor- und Nachteile beider Methoden verstehen, um zu entscheiden, welche für sie am besten geeignet ist.
Definition der linearen Abschreibung
Bei der linearen Methode wird ein Vermögenswert unter der Annahme abgeschrieben, dass der Vermögenswert für die Dauer seiner Lebensdauer den gleichen Wert verliert. Bei der linearen Methode müssen Sie den Restwert des Vermögenswerts von den Kosten des Vermögenswerts abziehen. Die Differenz wird dann durch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts geteilt und der Gesamtbetrag als Abschreibungsaufwand erfasst. Beispielsweise kauft ein Unternehmen 165,000 eine neue Maschine für 2011 USD. Der Restwert beträgt 15,000 USD und die Nutzungsdauer der Maschine beträgt fünf Jahre. Das Unternehmen sollte für die nächsten fünf Jahre eine jährliche Abschreibung von 30,000 USD verzeichnen.
Gerade über den MACRS-Wiederherstellungszeitraum
Bei der linearen Methode über den Wiederherstellungszeitraum des modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystems werden Vermögenswerte langsamer abgeschrieben als bei der Methode mit doppeltem Rückgang. Mit dieser Methode können Unternehmen Vermögenswerte um die Anzahl der Jahre in der Wiederherstellungsperiode abschreiben. MACRS weist Wiederherstellungsperioden basierend auf der Art des abzuschreibenden Vermögenswerts zu. Die Erholungsjahre umfassen drei-, sieben-, neun-, zehn-, 10-, 15- und 20-jährige Immobilien. Die meisten Vermögenswerte im Besitz von Unternehmen fallen unter fünf- oder siebenjährige Immobilien. Die Erholungsjahre dienen nach dieser Methode als Nutzungsdauer des Vermögenswerts. PKW, LKW, Computer und Büroausstattung werden als Fünfjahresimmobilien abgeschrieben. Büromöbel und Haushaltsgeräte werden als siebenjähriges Eigentum abgeschrieben.
Gerade über den ADS-Wiederherstellungszeitraum
Die lineare Methode über den Wiederherstellungszeitraum des alternativen Abschreibungssystems verwendet längere Wiederherstellungszeiträume als nach der MACRS-Methode zulässig. Die entsprechenden alternativen Zeiträume werden vom IRS in der MACRS-Tabelle angegeben. Ein Unternehmen sollte die Vermögenswerte von Fall zu Fall prüfen, bevor es sich für diese Methode entscheidet. Viele Unternehmen verwenden die ADS-Methode, um die alternative Mindeststeuer zu vermeiden, die für Unternehmen mit großen Käufen von Vermögenswerten gilt, für die eine Abschreibung erforderlich ist. Es wird auch verwendet, wenn ein Unternehmen einen Nettoverlust erwartet und nicht von der beschleunigten Abschreibungsmethode profitieren kann.
Beschleunigte Abschreibungsmethode
Die meisten Unternehmen entscheiden sich für die beschleunigte Abschreibungsmethode, da sie in den Anfangsjahren der Nutzungsdauer des Vermögenswerts höhere Abschreibungskosten abziehen können. Dies ist für Unternehmen von Vorteil, die in diesen Jahren eine Umsatzsteigerung erwarten, da es das Nettoeinkommen und folglich die Einkommenssteuer senkt, die ein Unternehmen zahlen muss. Eine beliebte Methode zur beschleunigten Abschreibung ist die doppelt abnehmende Methode. Diese Methode beginnt den Abschreibungsprozess bei 200 Prozent der linearen Methode. Bei der Berechnung wird der Restwert von den Kosten des Vermögenswerts abgezogen. Die Summe wird dann durch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts dividiert und mit 200 Prozent multipliziert, um den jährlichen Abschreibungsbetrag zu erhalten.