Wie bei allen Einnahmen, Ausgaben und aktivierten Posten, die im Jahresabschluss erscheinen, unterliegen die Messung oder Quantifizierung der Werbekosten für das Endergebnis den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, den Berichterstattungsrichtlinien des Financial Accounting Standards Board in Zusammenarbeit mit der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission) und das American Institute of Certified Public Accountants. Insbesondere finden Sie die Richtlinien für die GAAP-Werbeberichterstattung in AICPA Statement of Position (SOP) 93-7, „Berichterstattung über Werbekosten“.
SOP 93-7
Grundsätzlich heißt es in SOP 93-7, dass Werbekosten in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand erfasst und nicht in der Bilanz aktiviert werden. Nach Angaben der SEC gilt der Geltungsbereich dieser Leitlinien für alle Werbemaßnahmen, die den Kauf von Waren oder Dienstleistungen eines Unternehmens anregen sollen. Dies umfasst alle Rundfunk-, Print- und Online-Medien sowie die Kosten für die Herstellung von Werbematerial. Zu den Werbekosten gehören auch Verzeichnislisten, Kataloge, Broschüren, Werbetafeln und andere Möglichkeiten, Kunden anzulocken.
Die einzige Ausnahme zu SOP 93-7 ist Direct-Response-Werbung, die aktiviert werden kann, wenn bestimmte und spezifische Bedingungen vorliegen.
Wann Kosten zu tragen sind
Mit SOP 93-7 haben Sie die Wahl, Werbekosten zu berechnen, wenn sie anfallen, wie im Fall von Werbeproduktionskosten oder wenn die Werbung zum ersten Mal erfolgt. In bestimmten Fällen fallen Werbekosten nach Umsatzrealisierung an. Beispielsweise werden kooperative Werbekosten in der Regel Einzelhändlern erstattet, nachdem sie Ihr Produkt als Rückzahlung für die Werbung für Ihr Produkt gekauft haben. In diesem Fall verursachen Sie Werbekosten zum Zeitpunkt der Erstattung.
Direct-Response-Werbung
Direct-Response-Werbung ist die seltene Ausnahme, bei der Kosten aktiviert werden können, wenn zwei Bedingungen erfüllt sind. Der Hauptzweck der Werbung muss darin bestanden haben, bestimmte identifizierte Kunden mit einem Werbeangebot anzusprechen, dessen Reaktion auf die Werbung dokumentiert werden kann. Darüber hinaus müssen Werbetreibende aus früheren Erfahrungen nachweisen, dass künftige Nettoeinnahmen von Kunden, die durch die Werbung erzielt werden, die Höhe der aktivierten Kosten übersteigen. Die Erfüllung beider Anforderungen kann eine Herausforderung sein. Zum Beispiel erhielt die SEC im Jahr 3.5 eine Zivilstrafe in Höhe von 2000 Millionen US-Dollar gegen American Online, weil sie die Werbekosten nicht richtig aktiviert und diese Kosten als Vermögenswert in ihrer Bilanz ausgewiesen hatte. AOL verlor den Fall, weil es die zweite Anforderung zur Aktivierung von Werbekosten für Direktantworten nicht erfüllte.
Berichterstattung Werbung für Steuern
Als Betreiber eines privaten Kleinunternehmens sind Sie von der SEC nicht verpflichtet, die GAAP-Richtlinien für die Meldung von Werbekosten zu befolgen. Der Internal Revenue Service befolgt jedoch auch die GAAP-Richtlinien für die Meldung von Werbekosten unter der Maßgabe, dass alle Geschäftskosten „normal und notwendig“ sind. Wenn die SEC durch die Meldung von Direktwerbung als aktiviertes Vermögen in Schwierigkeiten geraten würde, wäre die IRS wahrscheinlich ebenso beunruhigt. Darüber hinaus sieht das IRS unter bestimmten Bedingungen Beschränkungen für die Meldung von Geschenken, Reisen und Unterhaltung als Werbekosten vor. Um unerwünschte Überraschungen durch das IRS zu vermeiden, wenden Sie sich an Ihren Buchhalter oder Steuerberater, um zu erfahren, wie Sie Werbekosten steuerlich behandeln.