Wenn Sie Geschäftsgüter für wohltätige Zwecke spenden, können Sie möglicherweise einen Beitragsabzug für wohltätige Zwecke vornehmen. Wenn das Vermögen im Laufe der Jahre abgeschrieben wurde, ist der Abzug jedoch etwas komplizierter. Der Abzug von abgeschriebenen Vermögenswerten erfordert angemessene Bewertungsschätzungen, die Ermittlung der Steuerbasis und die Berechnung der Höhe des ordentlichen Einkommens für jeden Vermögenswert.
Fairer Marktwert
Um zu bestimmen, wie viel Sie für die abgeschriebenen Vermögenswerte abziehen können, schätzen Sie zunächst den beizulegenden Zeitwert (FMV). Im Allgemeinen ist der FMV eines Vermögenswerts der Höchstbetrag, den Sie als Abzug für gemeinnützige Beiträge verwenden können. Der Internal Revenue Service stellt fest, dass der FMV nicht anhand von Formeln ermittelt wird, z. B. anhand eines festen Prozentsatzes der Anschaffungskosten eines Vermögenswerts. Stattdessen ist der Preis, den Sie zum Zeitpunkt der Spende von einem willigen Käufer erhalten können, genauer. Zu den Faktoren, die bei der Schätzung des FMV zu berücksichtigen sind, gehören der Zustand jedes Vermögenswerts, die Preise für kürzlich getätigte und vergleichbare Verkäufe, die Kosten, die Ihrem Unternehmen für den Ersatz des Vermögenswerts entstehen würden, und gegebenenfalls die Meinungen von Experten.
Abschreibungen und bereinigte Basis
Für Spenden von abgeschriebenen Geschäftsgütern muss die angepasste Steuerbasis für jeden Vermögenswert ermittelt werden. Die bereinigte Basis eines Vermögenswerts entspricht allen Anschaffungskosten – einschließlich Kaufpreis, Umsatzsteuer und Kosten für Fracht und Installation – abzüglich der Summe aller Abschreibungen auf den Vermögenswert. Wenn die angepasste Basis zum Zeitpunkt der Spende mehr als der FMV eines Vermögenswerts beträgt, entspricht Ihr Abzug für gemeinnützige Beiträge dem FMV. Wenn der FMV größer als die bereinigte Basis ist, ist jedoch ein zusätzlicher Schritt erforderlich, um herauszufinden, wie viel Sie abziehen können – die Berechnung, wie viel der Differenz zwischen dem FMV und der bereinigten Basis das ordentliche Einkommen darstellt.
Gewöhnlicher Einkommensgewinn
Alle abschreibungsfähigen Geschäftsgüter werden als „ordentliches Einkommenseigentum“ behandelt. Wenn Immobilien mit ordentlichem Einkommen mit einem Gewinn verkauft werden – wenn der FMV oder der Verkaufspreis höher als die bereinigte Basis ist – können die Steuervorschriften die Erfassung des ordentlichen Einkommens anstelle eines langfristigen Kapitalgewinns bis zur Höhe aller verlangen Abschreibung oder Differenz zwischen FMV und bereinigter Basis, je nachdem, welcher Wert geringer ist. Obwohl Sie das Vermögen spenden, müssen Sie die Höhe des ordentlichen Einkommens berechnen, das sich ergeben würde, wenn Sie das Vermögen stattdessen bei FMV verkauft hätten. Dies liegt daran, dass die Steuervorschriften den Betrag Ihres gemeinnützigen Abzugs auf den FMV des Vermögenswerts abzüglich des Betrags des ordentlichen Einkommens begrenzen, der zu diesem hypothetischen Verkauf führen würde.
Wie man abzieht
Das Herausfinden der Höhe Ihres gemeinnützigen Abzugs ist in der Regel wichtiger als das Bestimmen, wie dieser abgezogen werden soll. Wenn Sie bei Ihrer persönlichen Rendite Geschäftseinkommen ausweisen – das heißt, Sie sind Einzelunternehmer, Partner, Anteilseigner einer S-Gesellschaft oder Mitglied einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die sich nicht dafür entscheidet, als C-Gesellschaft besteuert zu werden – gemeinnützige Abzüge werden als Einzelpostenabzug in Anhang A betrachtet. C-Unternehmen sowie andere Unternehmen, die sich dafür entscheiden, als eine besteuert zu werden, melden alle Abzüge für gemeinnützige Beiträge auf Formular 1120 – der Körperschaftsteuererklärung.