Die Bedeutung der Entwicklung eines Prüfungsprogramms, das gründliche Verfahren zur Prüfung von Barguthaben oder Geldeingängen umfasst, ist wichtig, da dies die Gewinne eines Unternehmens beeinflussen kann. Der Abschlussprüfer muss die Prüfungsverfahren der internen Kontrollen des Unternehmens durchführen, um etwaige Mängel festzustellen. Er muss auch inhaltliche Detailtests, Tests zur Erkennung von Läpp- und Analyseverfahren durchführen, damit er zu dem Schluss kommen kann, dass die Barguthaben hinreichend genau sind.
Interne Kontrollen
Die internen Kontrollen für Transaktionen mit Geldeingängen schützen die Organisation vor Diebstahl. Interne Kontrollmechanismen, auf die der Prüfer prüfen sollte, umfassen Dokumente, die die Rechenschaftspflicht für den Erhalt von Bargeld und den Abschluss von Bankeinlagen begründen, eine genaue tägliche Bargeldzusammenfassung und einen Einzahlungsschein, die tägliche Journaleinträge erfordern, in denen der erhaltene Betrag auf Kundenkonten verbucht wird, und eine angemessene Aufgabentrennung . Dies ist das erste Verfahren zur Prüfung von Geldeingängen und Barguthaben.
Tests zum Erkennen von Läppchen
Läppen ist die absichtliche Veruntreuung von Geldeingängen und eines der häufigsten Mittel, mit denen ein Mitarbeiter oder Manager von einer Organisation stehlen kann. Normalerweise führt der Prüfer diese Tests nur durch, wenn er der Ansicht ist, dass interne Kontrollen fehlen. Der Prüfer sollte zunächst sicherstellen, dass eine angemessene Aufgabentrennung vorliegt, um das Auftreten von Überlappungen bestmöglich zu verhindern. Er sollte auch Debitorensalden bei Kunden bestätigen, die Details der Geldeingänge mit Journaleinträgen und entsprechenden Bankeinzahlungsscheinen vergleichen und den Kassenbestand überraschend zählen.
Analytische Verfahren
Mithilfe von Analyseverfahren kann der Prüfer offensichtliche Unstimmigkeiten oder Fehler feststellen, bevor er Detailtests durchführt. Diese Verfahren bieten jedoch keine wesentliche Sicherheit für das Auditteam oder das Management. Diese Art von Verfahren umfasst den Vergleich von Barguthaben mit Prognosen und Budgets. Wenn die Barguthaben die Erwartungen für das Jahr deutlich übertreffen oder unterschreiten, sollte der Prüfer darauf hingewiesen werden, dass bei den Detailtests nach Elementen gesucht werden muss. Weitere Analyseverfahren umfassen die Überprüfung der Unternehmensrichtlinien in Bezug auf Mindestguthaben und die Investition von überschüssigem Bargeld.
Tests bis ins Detail
Es gibt zwei Arten von Detailtests, die der Prüfer bei der Prüfung von Barguthaben durchführt – Tests von Details von Transaktionen und Tests von Details von Salden. Während der Prüfung der Einzelheiten von Transaktionen verfolgt der Prüfer Banküberweisungen und führt Cash-Cutoff-Tests durch. Bei Annäherung an den Bilanzstichtag verwendet der Abschlussprüfer die Cash Cutoff-Tests, um sicherzustellen, dass alle entsprechenden Transaktionen im Abschluss enthalten sind. Zu den Tests der Details von Salden gehören die Bestätigung von Bankeinlagen und Darlehensbeträgen, die Einholung von Kontoauszügen, um sicherzustellen, dass alle relevanten Barmittel im Saldo enthalten sind, die Abstimmung des Bankkontos mit den Büchern und die Bestätigung von Vereinbarungen mit allen Banken, die von der Organisation verwendet werden, einschließlich solcher mit Null Guthaben.
Andere Leistungen
Ein Wirtschaftsprüfer kann einer Organisation andere Arten von Dienstleistungen erbringen als die angemessene Gewähr für die Richtigkeit des Jahresabschlusses eines Unternehmens. Bei Geldeingängen oder Barguthaben kann ein Prüfer dem Management helfen, den Cashflow und genaue Prognosen für das Folgejahr vorherzusagen. Er kann auch Verbesserungsmöglichkeiten identifizieren und Empfehlungen für die kurzfristige Investition von überschüssigem Bargeld abgeben.