Die latente Steuerschuld ist ein Rechnungslegungskonzept, das sich auf die Verpflichtung eines Unternehmens bezieht, in der Zukunft Steuern zu zahlen. Es handelt sich um eine Verpflichtung, die sich aus zeitlich begrenzten Unterschieden zwischen der buchhalterischen und der steuerlichen Basis von Aktiva und Passiva ergibt. Latente Steuerverbindlichkeiten entstehen, wenn das zu versteuernde Einkommen höher ist als das ausgewiesene Einkommen in der laufenden Periode.
Vorübergehende Differenzen sind der Unterschied zwischen dem Buchwert und dem Steuerwert desselben Postens. Diese Differenzen können entweder positiv oder negativ sein. Wenn der Buchwert höher ist als der Steuerwert, wird eine aktive latente Steuer gebildet. Umgekehrt wird eine latente Steuerschuld gebildet, wenn der Steuerwert höher ist als der Buchwert.
Die verwendete Rechnungslegungsmethode wirkt sich auf die Höhe der ausgewiesenen latenten Steuerverbindlichkeit aus. Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) müssen Unternehmen für Buchungs- und Steuerzwecke dieselbe Rechnungslegungsmethode anwenden, um die Bildung einer latenten Steuerschuld zu vermeiden.
Zinsen und Dividenden sind zwei der häufigsten Posten, die zur Bildung einer latenten Steuerschuld führen können. Wenn ein Unternehmen eine Dividendenzahlung buchhalterisch als Aufwand verbucht, aber nicht verpflichtet ist, Steuern auf die Dividende zu zahlen, entsteht eine latente Steuerschuld.
Latente Steuerverbindlichkeiten können auch entstehen, wenn ein Unternehmen Gewinne oder Verluste nicht in der Bilanz ausweist. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Kapitalverlust hat, den es nicht anerkennt, entsteht eine latente Steuerverbindlichkeit, wenn der Verlust steuerlich anerkannt wird.
Der Zeitpunkt der abzugsfähigen und steuerpflichtigen Posten kann sich auf die Höhe der ausgewiesenen latenten Steuerschuld auswirken. Wenn ein Unternehmen in einem Jahr eine abzugsfähige Ausgabe tätigt, aber erst im folgenden Jahr Steuern auf diese Ausgabe zahlt, entsteht eine latente Steuerschuld.
Der verwendete Steuersatz kann sich ebenfalls auf die Höhe der ausgewiesenen latenten Steuerverbindlichkeit auswirken. Wenn ein Unternehmen einen höheren Buchsteuersatz als seinen effektiven Steuersatz hat, wird eine latente Steuerverbindlichkeit gebildet. Umgekehrt wird eine aktive latente Steuer gebildet, wenn der Buchungssatz des Unternehmens niedriger ist als sein effektiver Steuersatz.
Latente Steuerverbindlichkeiten sind nicht in den kurzfristigen Verbindlichkeiten eines Unternehmens enthalten. Stattdessen wird der Betrag als langfristige Verbindlichkeit in der Bilanz ausgewiesen. Die latente Steuerschuld wird dann über die geschätzte Lebensdauer des Vermögenswerts oder der Verbindlichkeit, die zu der Schuld geführt hat, abgeschrieben.
Durch das Verständnis der Grundlagen der latenten Steuerverbindlichkeiten sind Unternehmen besser in der Lage, ihre Steuern zu verwalten und für künftige Verbindlichkeiten zu planen. Mit den richtigen Buchhaltungs- und Steuerstrategien können Unternehmen die Wahrscheinlichkeit der Entstehung einer latenten Steuerschuld minimieren.
Ein latentes Steuerguthaben entsteht, wenn ein Unternehmen im laufenden Jahr mehr Steuern gezahlt hat, als nach den Steuergesetzen vorgeschrieben ist. Die zu viel gezahlten Steuern werden in der Bilanz als Aktivposten ausgewiesen, der zum Ausgleich künftiger Steuerverbindlichkeiten verwendet werden kann.
Die häufigste Art, latente Steuerverbindlichkeiten zu bilden, ist die Abgrenzung von Aufwendungen. Wenn Aufwendungen anfallen, werden sie normalerweise als Aktivposten in der Bilanz ausgewiesen. Diese Aufwendungen sind jedoch im laufenden Jahr möglicherweise nicht steuerlich absetzbar. Folglich wird die Steuerschuld für diese Aufwendungen auf künftige Jahre verschoben, wenn die Aufwendungen tatsächlich gezahlt werden.
Latente Steuern sind ein Rechnungslegungskonzept, das sich auf die zeitliche Differenz zwischen dem Zeitpunkt, zu dem ein Aufwand entsteht, und dem Zeitpunkt, zu dem er in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird, bezieht. Wenn ein Unternehmen beispielsweise im Dezember Zinsen für einen Kredit zahlt, der Kredit aber erst im Januar fällig wird, würde der Zinsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung im folgenden Jahr ausgewiesen werden. Dies würde zu einer latenten Steuerschuld führen, da der Aufwand in einem Jahr angefallen ist, aber erst im folgenden Jahr ausgewiesen wird.
Es gibt einige Beispiele für steuerlich aufgeschobene Konten, die häufigsten sind 401(k)s und IRAs. Bei diesen Konten können Sie einen Teil Ihres Einkommens (vor Steuern) einzahlen und dann die Zahlung von Steuern auf dieses Einkommen bis zu Ihrem Ruhestand aufschieben. Dies kann eine erhebliche Steuerersparnis bedeuten, vor allem, wenn Sie sich in einer hohen Steuerklasse befinden. Weitere Beispiele für steuerlich aufgeschobene Konten sind Rentenversicherungen und bestimmte Lebensversicherungen.
Latente Steuerforderungen und -verbindlichkeiten sind Steuereffekte, die sich aus zeitlich begrenzten Unterschieden zwischen dem Buchwert eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit im Jahresabschluss und seiner steuerlichen Basis ergeben. Aktive latente Steuern entstehen, wenn die steuerliche Basis eines Vermögenswertes höher ist als sein Buchwert, während passive latente Steuern entstehen, wenn die steuerliche Basis einer Verbindlichkeit niedriger ist als ihr Buchwert.