Forderungsausfälle treten auf, wenn ein Kunde den einem Unternehmen geschuldeten Betrag nicht bezahlt. Dies kann auf die Zahlungsunfähigkeit eines Kunden oder auf die Zahlungsunfähigkeit des Kunden zurückzuführen sein. Das Verständnis der Gründe für Forderungsausfälle ist für die Berechnung von Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen unerlässlich.
Die Schätzung der Höhe der Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen ist der erste Schritt bei der Berechnung der Rückstellung für uneinbringliche Forderungen. Diese Schätzung basiert auf den Erfahrungen des Unternehmens in der Vergangenheit, auf Branchendurchschnitten und auf den wirtschaftlichen Bedingungen.
Um die Höhe der Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen zu ermitteln, müssen die Jahresabschlüsse analysiert werden. Dazu gehören die Analyse des Forderungssaldos, die Analyse der Fälligkeit der Forderungen und die Untersuchung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen.
Der Reservesatz wird verwendet, um die Höhe der Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen zu bestimmen. Dieser Satz wird berechnet, indem der geschätzte Aufwand für uneinbringliche Forderungen durch die gesamten Forderungen geteilt wird.
Um die Genauigkeit zu gewährleisten, sollten die Abweichungen zwischen dem geschätzten Wertberichtigungsaufwand und dem tatsächlichen Wertberichtigungsaufwand ermittelt werden. Dies kann durch den Vergleich des Reservesatzes mit den tatsächlichen Forderungsausfällen geschehen.
Der Reservesatz sollte angepasst werden, wenn ein erheblicher Unterschied zwischen dem geschätzten und dem tatsächlichen Wertberichtigungsaufwand für uneinbringliche Forderungen besteht. Dies kann durch Erhöhung oder Senkung des Reservesatzes geschehen.
Nach der Anpassung des Reservesatzes ist die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen zu verbuchen. Dies kann durch Belastung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen und Gutschrift auf dem Konto für uneinbringliche Forderungen geschehen.
Die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen sollte regelmäßig neu bewertet werden, um ihre Richtigkeit zu gewährleisten. Dazu gehören die Analyse der Jahresabschlüsse und die Schätzung der Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen.
Es ist wichtig, die Berechnungen für uneinbringliche Forderungen anzuwenden, um Genauigkeit zu gewährleisten und uneinbringliche Forderungen zu verhindern. Dazu gehört die Einrichtung geeigneter Verfahren für die Einziehung von Forderungen, die Überwachung der Kreditwürdigkeit von Kunden und die Festlegung von Kreditlimits.
Fazit
Die Berechnung von Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen kann eine schwierige Aufgabe sein. Durch das Verständnis uneinbringlicher Forderungen, die Analyse von Jahresabschlüssen, die Berechnung des Rückstellungssatzes, die Ermittlung von Abweichungen, die Anpassung des Rückstellungssatzes, die Erfassung von Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen, die Neubewertung uneinbringlicher Forderungen und die Anwendung von Berechnungen für uneinbringliche Forderungen können Unternehmen jedoch Genauigkeit gewährleisten und das Auftreten uneinbringlicher Forderungen verhindern.
Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen sind Wertberichtigungen, die ein Unternehmen vornimmt, um den Wert seiner Forderungen auf den geschätzten Betrag zu reduzieren, der letztendlich eingezogen werden kann. Diese Wertberichtigung ist ein Gegenleistungskonto, das den Wert der Forderungen in der Bilanz ausgleicht.
Nehmen wir an, ein Unternehmen hat Forderungen in Höhe von 100.000 USD. Die Unternehmensleitung geht davon aus, dass sich 5 % dieser Forderungen letztlich als uneinbringlich erweisen werden. In diesem Fall würde das Unternehmen eine Rückstellung für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 5.000 $ vornehmen. Dadurch würde sich der Wert der Forderungen in der Bilanz auf 95.000 $ verringern.
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, neue und alte Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen zu berechnen. Eine gängige Methode besteht darin, einen Prozentsatz der Gesamtforderungen für den Zeitraum zu nehmen. Dieser Prozentsatz kann auf der Historie der uneinbringlichen Forderungen des Unternehmens beruhen, oder er kann ein allgemeiner Branchendurchschnitt sein. Eine andere Methode besteht darin, die Höhe der Forderungen zu schätzen, die letztendlich zu uneinbringlichen Forderungen werden, und dann in jeder Periode eine Rückstellung für diese Forderungen zu bilden. Diese Schätzung kann auf Erfahrungswerten aus der Vergangenheit, Branchendurchschnitten oder anderen Faktoren beruhen.
Es gibt zwei Methoden zur Bildung von Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen: die Direktabschreibungsmethode und die Wertberichtigungsmethode.
Bei der Direktabschreibungsmethode wird eine uneinbringliche Forderung erst dann als Aufwand verbucht, wenn sie tatsächlich als uneinbringlich abgeschrieben wird. Diese Methode ist nicht sehr beliebt, da sie keinen Aufwand für uneinbringliche Forderungen in dem Zeitraum vorsieht, in dem der Verkauf erfolgt.
Bei der Wertberichtigungsmethode wird der Aufwand für uneinbringliche Forderungen in der Periode erfasst, in der der Verkauf erfolgt, auch wenn die tatsächliche Abschreibung der uneinbringlichen Forderung möglicherweise erst in einer späteren Periode erfolgt. Diese Methode ist beliebter, weil sie den Aufwand für uneinbringliche Forderungen mit den Erträgen aus dem Verkauf in der Periode, in der der Verkauf stattfindet, zusammenbringt.
Bei der Berechnung der Rückstellung werden die Anzahl der Tage im laufenden Monat, die Anzahl der Tage im Vormonat und die Anzahl der Tage im nächsten Monat berücksichtigt. Die Anzahl der Tage im laufenden Monat wird mit der Anzahl der Tage im Vormonat multipliziert, und die Anzahl der Tage im nächsten Monat wird durch die Anzahl der Tage im Vormonat geteilt. Das Ergebnis ist die Rückstellung für den laufenden Monat.
Uneinbringliche Forderungen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand abgeschrieben.