Die Durchführung einer Kassen- und Debitorenprüfung erfordert eine gute Organisation und Vorbereitung. Vor Beginn der Prüfung ist es von entscheidender Bedeutung, die Rechnungslegungsgrundsätze und -verfahren des Unternehmens zu überprüfen und die bestehenden internen Kontrollen zu verstehen. Darüber hinaus ist es wichtig, die Prüfungsergebnisse des Vorjahres zu überprüfen und mögliche Risikobereiche zu identifizieren.
Die Prüfer müssen sicherstellen, dass die in den Jahresabschlüssen ausgewiesenen Kassenbestände korrekt sind. Dazu gehört die Analyse des Kassenbuchs, die Abstimmung des Hauptbuchs mit dem Kontoauszug und die Überprüfung des Kassenbuchs der Kasseneinnahmen. Es ist auch wichtig, alle ausstehenden Schecks zu überprüfen und zu bestätigen, dass der Banksaldo mit dem im Hauptbuch ausgewiesenen Kassenbestand übereinstimmt.
Die Prüfer müssen auch die Forderungen überprüfen, um sicherzustellen, dass die in den Jahresabschlüssen ausgewiesenen Salden korrekt sind. Dazu gehört die Analyse der Altersstruktur der Forderungen sowie die Durchführung von Detailprüfungen für ausgewählte Konten. Es ist auch wichtig, die Forderungssalden mit denen des Vorjahres zu vergleichen und die Wertberichtigungen für zweifelhafte Forderungen zu bewerten.
Analytische Verfahren sind der Schlüssel zu jeder Prüfung. Sie bilden eine Grundlage für die Beurteilung der Angemessenheit des Jahresabschlusses. Die Prüfer sollten analytische Verfahren durchführen, um die Entwicklung der Außenstände mit früheren Zeiträumen sowie mit Branchenvergleichen zu vergleichen.
Die Prüfer müssen auch alle ungewöhnlichen oder verdächtigen Vorgänge untersuchen. Dazu gehört die Ermittlung einer möglichen Veruntreuung von Geldern sowie anderer betrügerischer Aktivitäten.
Die Prüfer müssen auch die vom Unternehmen eingerichteten internen Kontrollen bewerten. Dazu gehört die Bewertung der Aufgabentrennung sowie des Genehmigungs- und Zulassungsverfahrens für Barauszahlungen. Die Prüfer sollten auch die Richtlinien und Verfahren für die Debitorenbuchhaltung sowie die Verfahren zur Abschreibung uneinbringlicher Forderungen überprüfen.
Während der gesamten Prüfung ist es wichtig, alle Feststellungen zu dokumentieren. Dazu gehört die Dokumentation aller Unstimmigkeiten oder Risikobereiche sowie aller Beobachtungen und Empfehlungen.
Nach Abschluss der Prüfung ist es wichtig, über die Ergebnisse zu berichten. Dazu gehört eine Zusammenfassung der Gesamtergebnisse der Prüfung sowie der Bereiche, die Anlass zur Sorge geben. Die Prüfer sollten auch eine Empfehlung zur Wirksamkeit der internen Kontrollen abgeben.
Nach Abschluss der Prüfung ist es wichtig, mit dem Management über alle festgestellten Probleme zu sprechen. Dazu kann die Anforderung zusätzlicher Informationen oder die Klärung von Unstimmigkeiten gehören.
Indem sich die Prüfer die Zeit nehmen, die Prüfung ordnungsgemäß vorzubereiten und zu dokumentieren, können sie sicherstellen, dass die Kassen- und Debitorenprüfung umfassend und genau ist. Durch die Befolgung der oben beschriebenen Schritte können die Prüfer sicherstellen, dass sie gründlich gearbeitet haben und dass alle potenziellen Probleme erkannt und angegangen werden.
Der erste Schritt bei der Kassenprüfung besteht darin, den Anfangsbestand des Kassenkontos mit dem Endbestand des vorangegangenen Rechnungszeitraums abzustimmen. So erhalten Sie einen Ausgangspunkt für Ihre Prüfung.
Als Nächstes müssen Sie alle Transaktionen überprüfen, die während des laufenden Rechnungszeitraums auf dem Kassenkonto stattgefunden haben. Dazu gehört die Überprüfung aller Einzahlungen, Abhebungen und Überweisungen. Sie müssen sicherstellen, dass alle Vorgänge ordnungsgemäß dokumentiert sind und die Beträge stimmen.
Schließlich müssen Sie den Endsaldo des Kassenkontos mit dem Endsaldo auf dem Kontoauszug abstimmen. Auf diese Weise können Sie abschließend prüfen, ob alle Vorgänge verbucht wurden und die Beträge korrekt sind.
Die Prüfungsverfahren für Barmittel und Barmitteläquivalente umfassen im Allgemeinen die Überprüfung und das Testen der Kontrollen des Kunden in Bezug auf die Ein- und Auszahlungen von Barmitteln sowie die Durchführung grundlegender Verfahren zur Prüfung der Richtigkeit der erfassten Beträge.
Bei der Prüfung der Kontrollen des Kunden über die Barmittel würde der Prüfer in der Regel die folgenden Verfahren durchführen:
1. Überprüfung der Grundsätze und Verfahren des Kunden in Bezug auf Bareinnahmen und -ausgaben, um sicherzustellen, dass diese angemessen sind und ordnungsgemäß umgesetzt wurden.
2. Beobachtung der Kassierer des Kunden bei der Entgegennahme von Bargeld, um sicherzustellen, dass sie die festgelegten Verfahren einhalten.
3. Überprüfung der Bankauszüge des Kunden und Abgleich mit den Bareingangs- und -ausgangsjournalen des Kunden, um sicherzustellen, dass alle Bareingänge und -ausgänge ordnungsgemäß verbucht wurden.
4. die Kontrollen des Kunden hinsichtlich der Vorbereitung von Bankeinlagen zu testen, indem eine Stichprobe von Einlagen überprüft wird, um sicherzustellen, dass sie ordnungsgemäß vorbereitet und autorisiert sind.
5. Prüfung der Kontrollen des Kunden in Bezug auf die Auszahlung von Barmitteln durch Überprüfung einer Stichprobe von Schecks, um sicherzustellen, dass diese ordnungsgemäß autorisiert sind und die Belegunterlagen vollständig sind.
Bei der Durchführung wesentlicher Prüfungshandlungen zur Prüfung der Richtigkeit der erfassten Beträge würde der Prüfer in der Regel die folgenden Prüfungshandlungen durchführen:
1. Überprüfung der Richtlinien und Verfahren des Kunden in Bezug auf die Erfassung von Bareinnahmen und -ausgaben, um sicherzustellen, dass diese angemessen sind und ordnungsgemäß umgesetzt wurden.
2. Überprüfung der Bankauszüge des Kunden und Abgleich mit den Kassenein- und -ausgängen des Kunden, um sicherzustellen, dass alle Bareinnahmen und -ausgaben ordnungsgemäß verbucht worden sind.
3. Überprüfung einer Stichprobe von Bareingängen und -ausgängen des Kunden, um sicherzustellen, dass sie ordnungsgemäß genehmigt wurden und die Belege vollständig sind.
4. eine Stichprobe der Bankeinzahlungen des Kunden zu überprüfen, um sicherzustellen, dass sie ordnungsgemäß autorisiert sind und die Belege vollständig sind.
5. Überprüfung einer Stichprobe von Schecks des Kunden, um sicherzustellen, dass sie ordnungsgemäß autorisiert sind und die Belege vollständig sind.