Der buchhalterische Gewinn vor Steuern ist ein Maß für den Gewinn eines Unternehmens vor der Zahlung von Steuern. Es wird in der Regel in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen und dient dazu, Anlegern und Analysten ein besseres Verständnis der finanziellen Gesamtleistung des Unternehmens zu vermitteln. Das buchhalterische Einkommen vor Steuern kann auch als Gewinn vor Steuern (EBT) oder Gewinn vor Steuern (PBT) bezeichnet werden.
Das steuerpflichtige Einkommen ist der Betrag des Einkommens, der der Besteuerung durch den Staat unterliegt. Es wird ermittelt, indem vom Bruttoeinkommen einer Person oder Organisation die zulässigen Abzüge abgezogen werden. Anhand des zu versteuernden Einkommens wird die Höhe der dem Staat geschuldeten Steuer berechnet.
Temporäre Differenzen zwischen dem steuerpflichtigen und dem vorsteuerpflichtigen Einkommen treten auf, wenn die Höhe des Einkommens, das in den Jahresabschlüssen eines Unternehmens ausgewiesen wird, von der Höhe des Einkommens abweicht, das dem Finanzamt zur Besteuerung gemeldet wird. Diese temporären Differenzen können sich aus dem Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen sowie aus Unterschieden bei der Berechnung von Abschreibungen und Amortisationen ergeben.
Beispiele für temporäre Differenzen zwischen dem zu versteuernden und dem buchhalterischen Einkommen vor Steuern können die frühere oder spätere Erfassung von Erträgen für steuerliche Zwecke als für buchhalterische Zwecke, die Erfassung bestimmter Abzüge für steuerliche Zwecke, die für buchhalterische Zwecke nicht zulässig sind, und Unterschiede im Zeitpunkt der Erfassung von Abschreibungs- und Amortisationsaufwendungen sein.
Temporäre Differenzen zwischen dem zu versteuernden und dem buchhalterischen Ergebnis vor Steuern können erhebliche Auswirkungen auf die finanzielle Leistungsfähigkeit eines Unternehmens haben. Diese Unterschiede können dazu führen, dass das zu versteuernde Einkommen höher oder niedriger ist als das buchhalterische Einkommen vor Steuern, was zu Steuerverbindlichkeiten oder -erstattungen führen kann, die sich erheblich auf den Jahresabschluss des Unternehmens auswirken können.
Die Unternehmen müssen die temporären Differenzen zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem buchhalterischen Einkommen vor Steuern in ihren Jahresabschlüssen ausweisen. Diese temporären Differenzen müssen je nach Art der Differenz als latente Steuerverbindlichkeiten oder latente Steueransprüche in der Bilanz ausgewiesen werden.
Unternehmen sollten mit ihren Steuerfachleuten zusammenarbeiten, um sicherzustellen, dass sie alle temporären Differenzen zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem buchhalterischen Einkommen vor Steuern richtig handhaben. Dazu kann gehören, dass der Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung von Erträgen und Aufwendungen mit der Erfassung für Buchhaltungszwecke übereinstimmt und dass das Unternehmen alle Abzüge nutzt, die für Steuerzwecke, nicht aber für Buchhaltungszwecke zulässig sind.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass vorübergehende Differenzen zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem buchhalterischen Einkommen vor Steuern einen erheblichen Einfluss auf die finanzielle Leistungsfähigkeit eines Unternehmens haben können. Es ist wichtig, dass Unternehmen diese Differenzen ordnungsgemäß verbuchen und mit ihren Steuerfachleuten zusammenarbeiten, um sicherzustellen, dass sie ordnungsgemäß verwaltet werden.
Vorübergehende Unterschiede zwischen der Steuerbuchhaltung und der Finanzbuchhaltung treten auf, weil die beiden Systeme unterschiedliche Methoden für die Erfassung und den Ausweis von Erträgen und Aufwendungen verwenden. In der Steuerbuchhaltung wird die Periodenabgrenzungsmethode angewandt, bei der Erträge und Aufwendungen zu dem Zeitpunkt erfasst werden, zu dem sie anfallen, unabhängig davon, wann sie tatsächlich gezahlt werden. In der Finanzbuchhaltung wird die Cash-Methode angewandt, bei der Einnahmen und Ausgaben erst dann verbucht werden, wenn sie tatsächlich gezahlt werden. Dies kann zu Unterschieden in der zeitlichen Erfassung von Erträgen und Aufwendungen führen, die sich in temporären Differenzen in den Jahresabschlüssen niederschlagen können.
Steuerpflichtige temporäre Differenzen sind Differenzen zwischen dem in den Jahresabschlüssen ausgewiesenen Einkommen und dem steuerpflichtigen Einkommen. Diese Differenzen können sich aus einer Vielzahl von Posten ergeben, z. B. aus Abschreibungen und Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen. Steuerpflichtige temporäre Differenzen führen zu latenten Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz.
Permanente Differenzen zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem buchhalterischen Einkommen vor Steuern können durch eine Vielzahl von Faktoren verursacht werden, z. B. durch Unterschiede im zeitlichen Anfall von Erträgen und Aufwendungen, durch Unterschiede in der Behandlung bestimmter Posten für steuerliche und buchhalterische Zwecke sowie durch Unterschiede in der Anwendung von Steuergesetzen und Rechnungslegungsgrundsätzen.
Temporäre Differenzen sind zeitliche Unterschiede zwischen der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen für Zwecke der Rechnungslegung und der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen für steuerliche Zwecke. Ein Beispiel für eine temporäre Differenz ist, wenn ein Unternehmen Einnahmen in seinem Jahresabschluss verbucht, bevor es die damit verbundenen Ausgaben verbucht, was zu einer vorübergehenden Erhöhung der Einnahmen führt. Ein anderes Beispiel ist, wenn ein Unternehmen Ausgaben in seinem Jahresabschluss verbucht, bevor es die damit verbundenen Einnahmen verbucht, was zu einer vorübergehenden Ertragsminderung führt.
Um die zu versteuernde temporäre Differenz zu berechnen, müssen Sie den Betrag des Einkommens ermitteln, der in der Zukunft steuerpflichtig sein wird, und dann alle damit verbundenen Aufwendungen abziehen, die in der laufenden Periode abgezogen worden sind. Die sich daraus ergebende Zahl ist die zu versteuernde temporäre Differenz.