Die Abschreibung ist ein wichtiges Konzept in der Buchhaltung und Finanzanalyse, das den Wertverlust eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit misst. Abschreibung ist der Prozess der Verteilung der Kosten einer langfristigen Sachanlage über ihre Nutzungsdauer. Abschreibungsmethoden bieten Unternehmen eine Möglichkeit, die Abschreibung von Vermögenswerten im Laufe der Zeit zu verfolgen und aufzuzeichnen.
Die lineare Methode ist die gängigste und einfachste Methode zur Berechnung der Abschreibung. Sie wird berechnet, indem der Anschaffungspreis des Wirtschaftsguts durch seine geschätzte Nutzungsdauer geteilt wird. Diese Methode wird angewandt, wenn die Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts bekannt ist und der Wertverlust jedes Jahr gleich hoch ist.
Die degressive Abschreibungsmethode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, was bedeutet, dass in den ersten Jahren der Lebensdauer des Vermögenswerts mehr Abschreibungsaufwand verbucht wird. Diese Methode wird angewandt, wenn die Nutzungsdauer des Vermögenswerts kürzer ist als seine erwartete Lebensdauer und die Abschreibungsrate des Vermögenswerts nicht jedes Jahr gleich hoch ist.
Die Summe-der-Jahre-Ziffern-Methode ist eine weitere Methode der beschleunigten Abschreibung. Diese Methode wird für Wirtschaftsgüter verwendet, deren Wertverlust nicht jedes Jahr gleich hoch ist. Die Berechnung basiert auf der Summe der Jahre der Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts und dem verbleibenden Buchwert am Ende des Jahres.
Die Produktionseinheiten-Methode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, die zur Berechnung der Abschreibung auf der Grundlage des Produktionsvolumens oder der Nutzung eines Vermögenswerts verwendet wird. Diese Methode wird verwendet, wenn die Nutzungsdauer des Vermögenswerts nicht bekannt ist und erwartet wird, dass der Wert des Vermögenswerts jedes Jahr unterschiedlich schnell abnimmt.
Die doppelt degressive Abschreibungsmethode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode, die durch Verdoppelung des linearen Abschreibungssatzes berechnet wird. Diese Methode wird angewandt, wenn die Nutzungsdauer des Vermögenswerts bekannt ist und der Wertverlust des Vermögenswerts nicht jedes Jahr gleich hoch ist.
Die Gruppen- oder zusammengesetzte Abschreibung ist eine Methode, die verwendet wird, wenn sich ein Vermögenswert aus mehreren Komponenten mit unterschiedlichen Nutzungsdauern zusammensetzt. Mit dieser Methode können Unternehmen dem Wirtschaftsgut eine Gesamtnutzungsdauer zuweisen, die dann zur Berechnung der Abschreibung verwendet werden kann.
Das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ist die in den Vereinigten Staaten am häufigsten verwendete Abschreibungsmethode. Diese Methode wird für die Berechnung der Abschreibung von Immobilien mit einer Nutzungsdauer von drei Jahren oder mehr verwendet. Die Berechnung basiert auf einer Reihe von vorgegebenen Tabellen, die von der IRS veröffentlicht werden.
Bei der Berechnung der Abschreibung ist es wichtig, die steuerlichen Auswirkungen zu berücksichtigen. Jede Abschreibungsmethode hat unterschiedliche steuerliche Auswirkungen, z. B. die Höhe der Abschreibung, die in einem bestimmten Jahr geltend gemacht werden kann, und die Höhe des steuerpflichtigen Einkommens, das erzielt wird. Es ist wichtig, sich von einem Steuerberater beraten zu lassen, um sicherzustellen, dass die richtige Methode verwendet wird.
Die drei Methoden zur Berechnung der Abschreibung sind die lineare Methode, die degressive Methode und die Methode der Summe der Jahresziffern.
Es gibt vier Hauptabschreibungsmethoden: die lineare Methode, die degressive Methode, die Sum-of-the-years‘-digits-Methode und die Unit-of-production-Methode.
Die lineare Methode ist die am häufigsten angewandte Methode, bei der einfach die Kosten des Vermögenswerts durch die Anzahl der Jahre seiner Nutzungsdauer geteilt werden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise ein Gerät besitzt, das 100.000 USD kostet und eine Nutzungsdauer von 10 Jahren hat, würde die lineare Abschreibung 10.000 USD pro Jahr betragen.
Die degressive Abschreibungsmethode beschleunigt die Abschreibung, indem in den ersten Jahren der Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts ein größerer und in den späteren Jahren ein kleinerer Abzug vorgenommen wird. Der Abschreibungssatz ist in der Regel doppelt so hoch wie der lineare Satz. Bei demselben Beispiel wie oben würde die degressive Abschreibung im Jahr 1 also 20.000 USD betragen (das Doppelte des linearen Satzes von 10.000 USD), und der Abzug würde danach jedes Jahr um 10 % sinken.
Die Summe-der-Jahre-Methode ähnelt der degressiven Abschreibungsmethode, aber der Abschreibungssatz ist nicht festgelegt. Stattdessen basiert er auf der Summe der Ziffern der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Bei demselben Beispiel wie zuvor würde die Abschreibung im ersten Jahr 9.000 $ betragen (10 plus 9 plus 8 plus 7 plus 6 plus 5 plus 4 plus 3 plus 2 plus 1 gleich 55; 55 geteilt durch 10 gleich 5,5; 100.000 $ multipliziert mit 5,5 gleich 9.000 $), und der Abzug würde in jedem weiteren Jahr um 9 % sinken.
Die Methode der Produktionseinheiten wird angewandt, wenn der Wert eines Vermögenswerts direkt mit der von ihm produzierten Arbeit zusammenhängt. Diese Methode wird häufig für Dinge wie Maschinen in einer Fabrik verwendet. Der Abschreibungsaufwand wird berechnet, indem die Gesamtkosten des Wirtschaftsguts mit dem Prozentsatz der erwarteten Produktion multipliziert werden. Wenn also von einer Maschine erwartet wird, dass sie während ihrer 10-jährigen Lebensdauer 100.000 Einheiten produziert, und die Kosten 100.000 $ betragen, würde der Abschreibungsaufwand 1 $ pro produzierter Einheit betragen.
Die einfachste Methode zur Berechnung der Abschreibung ist die Verwendung eines Abschreibungsrechners. Sie finden Abschreibungsrechner online oder in Finanzsoftwareprogrammen. Um einen Abschreibungsrechner zu verwenden, benötigen Sie die folgenden Informationen:
-Anschaffungspreis des Wirtschaftsguts
-Restwert des Wirtschaftsguts
-erwartete Lebensdauer des Wirtschaftsguts
-gewünschte Abschreibungsmethode (z. B. linear, degressiv usw.)
Sobald Sie diese Informationen haben, können Sie sie in den Rechner eingeben, und Sie erhalten den Abschreibungsbetrag für jedes Jahr der Lebensdauer des Wirtschaftsguts.